Оптовая торговля через Агентов

Терминология

Оптовая торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. (статья 2 ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 N 381-ФЗ)

Оптовый бизнес в широком понимании, это приобретение товара большими партиями по одной цене и сбыт их мелким оптом с наценкой. 

Основные игроки в опте: поставщик, покупатель, агент и транспортная компания (перевозчик товара).

Оптовая ниша обозначает в оптовом бизнесе узкий сектор потребностей оптовых покупателей, удовлетворение которых приносит прибыль. На рынке таких ниш огромное количество. Примеры оптовых ниш: мука, сахар, пшеница, ячмень, мясо, рыба, сыр, масло, конфеты, картофель, лук, крахмал, гранулы ПВХ, пиломатериалы, арматура, песок, бетон, уголь и прочие.

Виды сделок в опте: три основных договора, это договор поставки, договор перевозки груза и агентский договор.

Код ОКВЭД 46.1: Торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе. Для оптовой торговли подсолнечным маслом код ОКВЭД 46.17.1 — деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами.

Агентская схема работы в оптовом бизнесе

Предполагает три участника оптовой деятельности: Поставщик, Покупатель и Агент.

Суть агентского договора

Глава 52 «Агентирование» ГК РФ посвящена регулированию правоотношений по агентскому договору.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (Агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (Принципала) юридические и иные действия:

  • от своего имени, но за счет принципала (как в договоре комиссии);
  • либо от имени и за счет принципала (аналогично договору поручения).

Агент всегда действует за счет принципала, но при этом может выступать как от своего имени, так и от имени принципала.

Обратите внимание!
Как следует из статьи 1011 ГК РФ:

  • если агент действует от своего имени и за счет принципала, то к такому агентскому договору применяются правила о договоре комиссии (глава 51 «Комиссия» ГК РФ);
  • если агент выступает от имени принципала и за счет принципала, то к такому агентскому договору применяются правила о договоре поручения (глава 49 «Поручение» ГК РФ).

Правила о договоре комиссии и о договоре поручения применяются к агентскому договору только при условии, что они не противоречат положениям главы 52 «Агентирование» ГК РФ или самому существу агентского договора.

К агентскому договору, в котором агент действует от имени принципала и за его счет, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.

Действия Агента от своего имени

Схема действий Агента от своего имени, но за счет Принципала по агентскому договору
Товар, переданный Агенту на реализацию, остается в собственности Продавца до момента поставки Покупателю. Плата за товар, за вычетом вознаграждения агенту, также является собственностью Продавца

Когда агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила, как в  договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры поставки товара с другими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Покупатель может на знать о том, чей товар продает Агент, что товар не принадлежит Агенту.

Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Важно! Перечисление денежных средств, за полученный от Продавца товар, Агент на продаже должен делать только после получения денег за товар от Покупателя. Иначе, действия Агента не будут соответствовать условиям агентского договора.

Перечисление Агентом на продаже денег Принципалу (продавцу) до продажи полученного от него товара Покупателю, будет соответствовать договору купли-продажи (поставки).

Аналогично, Агент, действующий от имени Принципала — покупателя, должен закупать товар на деньги, полученные от Принципала, а не за свои собственные.

Действия Агента от имени Принципала

Схема действий агента от имени принципала в продажах товара оптом
Схема действий Агента от имени Принципала в продажах товара оптом

Если же Агент действует от имени Принципала, то к отношениям применяются правила, аналогичные договору поручения. В этом случае договор поставки товара заключается от имени Принципала.

Договор поставки обычно заключает  Агент, действующий по доверенности Принципала. А все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала.

Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Особенность этой оптовой схемы в том, что заключается две сделки (2 договора): договор поставки, заключаемый между поставщиком и покупателем и Агентский договор.  который заключается между Агентом и поставщиком или покупателем.

Оптовая сделка по агентской схеме договора поручения упрощённо выглядит следующим образом: Покупатель перечисляет деньги поставщику. Далее поставщик отправляет (отгружает со склада) товар непосредственно покупателю. После завершения отгрузки и оплаты товара покупателем, поставщик или покупатель выплачивает агенту его вознаграждение за проведённую сделку.

Действия от имени Агента или Принципала — какой вариант выбрать

Выбор итогового варианта действий по Агентскому договору зависит от особенностей фактической ситуации.

К примеру, Агент на закупке, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать по Агентскому договору от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика, или очень крупной партии товара. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение по Агентскому договору от имени Принципала.

Еще пример. Планируя выход на новые рынки, продавец ищет Агента, который бы занимался распространением продукции в новом регионе. Если основными клиентами будут множество предприятий с небольшими объемами закупок, то продавцу выгодно иметь Агентский договор о действиях от имени Агента. Для работы с крупными покупателями на закрепленной территории, продавцу лучше заключить Агентский договор о действиях от имени Принципала.

Если один из участников торговой сделки иностранный партнер, то с Агентом заключают договор о действиях от имени Агента.

О компенсации расходов Агента

Ключевая характеристика агентского договора в том, что агент действует «за счет принципала» (п.1 ст.1005 ГК РФ). Это значит:

(А) Агент на закупке может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов (покупателей), а не осуществлять закупки за свой счёт; 

(Б) Агент на сбыте (продаже) может перечислить принципалу (поставщику) выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.

Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

Преимущества и особенности Договора поставки от имени Агента

Если договор поставки товара Агентом заключен от имени Принципала:

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре. Агент же получает себе только вознаграждение.

По сравнению с договором поставки от имени Принципала, использование договора поставки от имени Агента (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

  1. Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров. В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.
  2.  Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.
  3.  В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).
  4.  Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач (так называемый чек-лист).
  5.  Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

О рисках и правовом статусе торгового Агента

В первом варианте, по схеме торговли без агента, сделку проводят поставщик и покупатель напрямую, у каждой стороны есть понятный риск в виде не оплаты товара либо не поставки товара в согласованные договором сроки.

Что касается правового статуса сторон сделки, то поставщик и покупатель, заключая договор поставки осуществляют предпринимательскую деятельность (статья 2 ГК РФ), следовательно, по закону каждый из контрагентов должен быть зарегистрирован либо как юридическое лицо, либо как индивидуальный предприниматель.

Во втором варианте по «агентской схеме» (когда заключается 2 договора: поставка и агентский), по договору поставки остаются те же риски у покупателя и продавца.

Риски агента по агентскому договору от имени принципала сводятся лишь к возможному неполучению им агентского вознаграждения от поставщика или покупателя. Агент не принимает денежные средства от покупателя для последующей их передачи поставщику, не отгружает товар со склада, не отвечает за доставку товара от поставщика к покупателю.

Что касается правового статуса агента по договору поручения, то он может выступать во взаимоотношениях с поставщиком или с покупателем по договору как физическое лицо без регистрации ИП или ООО. 

Зачем Поставщику нужен агент?

Увеличение продаж

Агент увеличивает объём продаж поставщика, приводя к нему дополнительных клиентов. Агент — это менеджер по продажам поставщика без зарплаты.

Типичная картина поставщика в России. Поставщик может производить, выращивать, правильно хранить первоклассный товар, но он не умеет продавать, не умеет строить отдел продаж, не умеет нанимать менеджеров, использует устаревшие и малоэффективные каналы продаж.

Отсутствие продаж делает для поставщика бессмысленным производство, выращивание и хранение продукции.

Агент, обладая вышеуказанными навыками и опытом, не просит оклад, место в офисе, компенсации расходов, с ним не нужно заключать трудовой договор и главное, агент не нуждается в дополнительной мотивации.

Не нужно содержать штат продажников и снабженцев на окладе, так как их функции выполняют агенты. При этом агенты заинтересованы в продажах, так как они получают своё вознаграждение только при совершении сделок.

Экономия на рекламе

Агент сокращает издержки поставщика на рекламу, продвигая на рынок товар поставщика за счёт своего времени, усилий и профессиональных навыков.

Агент предоставляет поставщику больший охват клиентов на рынке. В результате поставщик имеет возможность получить наиболее крупных оптовых покупателей своего товара.

Агенты обычно собирают свои базы данных продавцов, покупателей и перевозчиков. При обращении клиента к агенту, последний может воспользоваться уже наработанной базой.

Зачем Покупателю нужен Агент?

Уменьшение затрат времени покупателя на поиск нужного товара.

Агент находит товар для покупателя по самой выгодной рыночной цене.

Помощь с логистикой. Агент помогает покупателю найти транспорт (частного перевозчика) или хорошую транспортную компанию для перевозки его товара.

Агент может контролировать качество товара (статья 469 ГК РФ), в том числе лично присутствуя на отгрузках. Если у поставщика товар плохого качества, агент просто перестаёт с ним работать. 

Поставщик больше чем покупатель заинтересован в отношениях с агентом, так как именно поставщику всегда нужны дополнительные каналы сбыта своей продукции и агент обладая широкой клиентской базой покупателей, помогает продать товар поставщика быстрее. Кроме того, поставщику не нужно брать работника в свой штат, платить ему фиксированную заработную плату, отчислять платежи в ФОМС, ПФР и прочее, так как агент работает самостоятельно и только за процент от объёма реализованной продукции поставщика.

Агентский договор с покупателем на практике встречается гораздо реже. Это объясняется потребностью покупателя как можно быстрее найти нужный ему товар по самой выгодной цене, и лишних денег в виде маржи агента зачастую он платить не готов.

Для чего вообще агенту заключать письменный договор?

Учитывая положения статей 1005-1010 ГК РФ, агентский договор должен быть заключён в письменной форме.

Во-первых, письменный договор закрепляет для агента правовые гарантии его исполнения, так как договор обычно предусматривает ответственность поставщика за не выплату агентского вознаграждения.

Во-вторых, для поставщика агентский договор это весомый аргумент считать агента опытным в бизнесе человеком и понимание того, что обмануть его не получится.

Письменный договор не может 100% гарантировать агенту выплату вознаграждения, если поставщик вдруг окажется не порядочным, однако если у агента есть хорошая база клиентов, поставщику будет не выгодно обманывать агента, который приносит ему деньги, и портить свою репутацию на рынке, где агент зачастую имеет большие связи.

Закон и реальная практика

Примерно до 50% сделок в опте совершаются без подписания агентского договора. Это делается для ускорения процесса сделки, а также для проверки реальных возможностей агента по привлечению покупателей (на первоначальном этапе работы агента).

На практике с агентами часто заключаются и исполняются так называемые «устные агентские договоры». Эти устные договорённости не соответствуют требованиям закона, но широко используются на практике, и я объясню почему.

Из общения лично с агентами, а также с руководителями предприятий,  мне известно, что, по крайней мере, на начальном этапе, пока агент не доказал свою состоятельность, поставщик с агентом не заключает письменного агентского договора, но вознаграждение ему выплачивается. На практике агенту до подписания договора необходимо провести одну или несколько сделок.

Почему же поставщик платит агентское вознаграждение даже при отсутствии письменного договора с агентом?

Речь, конечно, не идёт о высокой морали и нравственности поставщика, это бизнес! Просто агент увеличивает объёмы продаж поставщика, в результате увеличивается приход денег, плюс товар у поставщика не залёживается на складе, не портится.

Таким образом, обманув агента с выплатой вознаграждения всего 1 раз, поставщик навсегда лишается большой части оптовых платёжеспособных клиентов, которых может привести агент, плюс он получает в своей среде на рынке негативную деловую репутацию, что, естественно, сказывается на всей дальнейшей деятельности поставщика.

Заключение и подписание агентского договора

Агентский договор считается заключенным, если между агентом с одной стороны и поставщиком или покупателем с другой стороны, в требуемой форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ч.1 статьи 432 ГК РФ).

Датой заключения договора по общему правилу, подтверждённому, в том числе судебной практикой, считается день, который указан в договоре при подписании. (Постановление ФАС Поволжского округа от 27.03.2012 дело № А55-13711/2011).

Агентский договор рекомендуется подписывать до момента, передачи поставщику от агента любых сведений о покупателе товара. Или до момента передачи от агента сведений о поставщике, если второй стороной агентского договора выступает покупатель.

Кто подписывает договор со стороны агента? Агентский договор как указывалось ранее, может подписывать физическое лицо. Однако, иногда поставщики предпочитают работать с ИП или юридическим лицом. Если поставщик настаивает на открытии агентом ИП, то агенту придётся выполнить это условие для дальнейшей работы с этим поставщиком.

Каким образом подписывать агентский договор?

Лучший вариант — это сразу подписать вариант договора на бумажном носителе.

Однако, что делать, если агент и поставщик/покупатель находятся друг от друга иногда за тысячи километров? В таком случае агент подписывает договор, сканирует и по электронной почте отправляет второй стороне (поставщику или покупателю).

Вторая сторона распечатывает присланный договор, подписывает, ставит печать, сканирует и отправляет таким же образом агенту.

Сканированный и подписанный посредством электронной почты агентский договор, который согласован второй стороной аналогичным способом, имеет юридическую силу (ч.2 статьи 434 ГК РФ).

Затем агент отправляет подписанные со своей стороны 2 экземпляра договора на бумажном носителе по почте, один из которых остаётся у получателя, второй подписанный бумажный экземпляр договора возвращается обратно агенту, также по почте.

На какой срок заключать агентский договор?

Договор можно заключить на определенный срок (на одну сделку, несколько сделок) или без указания срока действия (ч.3 статьи 1005 ГК РФ).

Обычно агентский договор подписывается сроком на один год.

Клиент, которого агент привёл поставщику, закрепляется за агентом на весь срок действия договора. Такой покупатель становится постоянным, и агент получает своё вознаграждение по каждой сделке проведённой с этим клиентом.

Основные условия агентского договора в опте

Обязанность агента найти покупателей на товар поставщика либо непосредственно конкретный товар для покупателя по наиболее выгодной рыночной цене.

В договоре обязательно прописывается вознаграждение, которое поставщик или покупатель выплачивает агенту за каждую сделку (статья 424, 1006 ГКРФ).

Это вознаграждение от продавца может быть в виде процента от суммы сделки.

А может быть и в виде наценки на стоимость товара, которую сделает агент, предлагая товар продавцу. Если вознаграждение агента выплачивается в виде наценки, то необходимо прописать цену продавца от которой и насчитывается эта наценка.

Часто вознаграждение указывают не в процентах, а в виде точных сумм за определенное количество проданного товара.

Разумеется, первый вариант, когда агент работает по цене поставщика за процент, а не накручивает сверху свою маржу зачастую выгоднее для агента, так как в этом случае цена для покупателей не выбивается из общей рыночной цены.

Что касается условия о вознаграждении, которое выплачивает агенту покупатель, то в данном случае, как правило, устанавливается процент или фиксированная сумма от цены покупаемого товара.

Агентский договор можно заключить с несколькими поставщиками в одной определённой нише (например яблоки, масло, зерно, сахар, брус и.т.д), если в предыдущем агентском договоре по данной конкретной оптовой нише поставщик не установил на это условие ограничение (статья 1007 ГК РФ).

Отчётность Агента. Указываются порядок и сроки предоставления отчётности (статья 1008 ГК РФ).

Возможность заключения субагентского договора (статья 1009 ГК РФ).

Порядок прекращения договора (статья 1010 ГК РФ).

Ответственность поставщика или покупателя в виде неустойки (штрафа, пени) за невыплату агентского вознаграждения в установленные договором сроки (статья 330 ГК РФ).

Ограничения прав принципала и агента могут устанавливаться только самим договором. Так, пунктом 1 статьи 1007 ГК РФ может быть ограничено право принципала на заключение аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории.

Помимо этого, в силу пункта 1 статьи 1007 ГК РФ договор агентирования может содержать обязательство принципала воздерживаться от осуществления на территории действия договора самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

Пункт 2 статьи 1007 ГК РФ допускает ограничение прав агента в части заключения подобных агентских договоров с другими принципалами, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.

При этом законодательно запрещено включать в агентский договор условия о том, что агент имеет право оказывать свои услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков), или покупателям (заказчикам), находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Подобные условия договора агентирования являются ничтожными (пункт 3 статьи 1007 ГК РФ).

Договор поставки товара

Договора поставки и договора оптовой купли-продажи заключаются в сфере оптовой торговли.

Отличие договора оптовой купли-продажи от договора поставки заключается в разовости сделки оптовой купли-продажи, отсутствии длительных договорных отношений сторон, однократной передаче оптовой партии товаров.

Договор поставки, рассчитанный на крупный, чаще всего годовой заказ покупателя, требует организационной и технической подготовки производства. Соответственно, долгосрочные коммерческие отношения сторон нуждаются в детальной проработке условий договора.

Разовая закупка товаров по договору оптовой купли-продажи обусловливает потребность в упрощенном порядке и форме заключения договора, а заключение договора поставки осуществляется по специальным, более сложным правилам.

Покупатель по договору поставки, в отличие от покупателя по договору купли — продажи, имеет право:
— при невыполнении поставщиком обязанностей по поставке определенного договором количества товаров приобрести непоставленные товары у других лиц с последующим отнесением на поставщика всех необходимых расходов на их приобретение (ст.520 ГК РФ);
— отказаться от оплаты товаров ненадлежащего качества либо некомплектных товаров, а если они уже оплачены, потребовать от поставщика возврата уплаченных сумм впредь до устранения недостатков и доукомплектования товаров либо их замены.

Отличается и порядок применения неустойки за нарушение условий договора. Неустойка по договору поставки за недопоставку или просрочку поставки товаров взыскивается с поставщика до фактического исполнения обязательств в пределах его обязанности восполнить недопоставленное количество товаров в последующих периодах поставки, если иное не указано в законе или договоре.

По договору оптовой купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать покупателю в предусмотренный договором срок партию товаров, производимых или закупаемых им, в собственность покупателю для последующей продажи в розничной торговле или иных предпринимательских целях, а покупатель обязуется принять и оплатить товары.

Лучше, чтобы Договор поставки товара заключал Агент по доверенности от Принципала. Если нет доверенности, то договор контрагенту направляется через Агента. И все переговоры между Продавцом и Покупателем ведутся через Агента или с его непосредственным участием.

 Участие Агента, как посредника, у сторон больше шансов прийти к согласию по сделке, так как это задача Агента по агентскому договору. Кроме того, Агент точно будете знать о том, что сделка прошла через него и ему полагается вознаграждение.

Для того чтобы заключить договор между покупателем и поставщиком потребуется шаблон этого договора. Шаблон — это заготовка для договора в виде текста, в который подставляют номер договора, дату, реквизиты сторон, цены, сроки поставки, количество, гарантии и прочие условия.

Обычно такой шаблон есть у поставщика и он занимается оформлением договора. Нумерацию договоров также ведёт поставщик. Если поставщик сам оформляет договор, то Агент берёт у покупателя реквизиты и пересылает их поставщику для заполнения договора.

Агент получает от поставщика два образца заполненного договора с подписями и печатями поставщика. Передаёт их на подписание покупателю. Покупатель возвращает один образец подписанного обеими сторонами договора Агенту. Агент передаете его поставщику.

Если поставщик не занимается оформлением договоров, то Агент сам можете составить такой договор. В процессе подготовки сделки желательно попросить у поставщика образец договора, чтобы юристы покупателя и сам Агент могли посмотреть на условия договора и при необходимости предложить внести в него изменения.

Проследите за тем, чтобы в тексте договора купли-продажи или поставки было отражено участие Агента в сделке. Например, указана ссылка на Агентский договор с Принципалом или иное. Это необходимо для подтверждения реальности участия Агента в сделке при проверках налоговой инспекцией.

Последовательность такая: Покупатель передает Агенту свои реквизиты. Агент передает реквизиты покупателя поставщику. Поставщик по этим реквизитам выставляет счёт покупателю. Счёт передаёт Агенту. Агент передаёт счет покупателю. Покупатель по этому счету переводит деньги в счёт оплаты товара, поставщик передаёт товар.

Часто поставщик передаёт счёт вместе с двумя образцами договора, о котором говорится в предыдущих абзацах. Счёт подписан поставщиком, его оформляют в единственном экземпляре, он предназначен для покупателя.

Отчет Агента об исполнении Агентского договора

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если они не указаны в договоре, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

К отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (если агентским договором не предусмотрено иное).

Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

Агент направляет Принципалу отчет, подтверждающий исполнение Агентского договора. К отчету прикладывают Договор между поставщиком и покупателем, а также счета, накладные, счёт-фактуру. Любые документы, которые проходят через Агента. Можно делать копии этих документов, потому-что обычно оригиналы остаются у покупателя и поставщика.

Преимущества работы по агентской схеме для начинающего предпринимателя

Не нужен первоначальный капитал. «Вложениями» здесь могут быть только расходы на телефон, проезд и несколько тысяч рублей на рекламу в интернете. Зачастую достаточно бесплатных досок объявлений и прямого коммерческого предложения непосредственно покупателю. Всегда намного безопаснее и эффективнее стартовать без вложений, даже если есть деньги, это минимизирует риск в бизнесе.

Простая схема работы. Агенту нужно лишь проделать определённую работу по поиску и изучению востребованной ниши, договориться с поставщиком и клиентом об условиях работы.

Возможность для масштабирования бизнеса. Агентская деятельность — это лишь начало оптовой карьеры. Прямая дорога к открытию оптовой компании, оптовой базы, склада и.т.д.

Опыт в бизнесе и быстрое получение первой прибыли. За счёт простоты агентской схемы, многие новички приходят к своим первым деньгам за пару недель и даже раньше. Плюс, агент получает реальный опыт, открывая дверь в мир большого бизнеса.

Бизнес существует всегда и не подвержен модным тенденциям. Опт — это серьёзный, традиционный бизнес с постоянно востребованным товаром. Конечно, будут меняться отдельные параметры, однако проведя ряд сделок и поняв суть оптового бизнеса, можно сделать его источником своего дохода на всю жизнь.

Огромное количество ниш. Это не только уже привычные оптовику ниши, такие как соль, пиломатериалы, рожь, крахмал, мука, яблоки, морковь, свинина, уголь и прочие, но, также и неликвидный товар, у которого истекает срок годности. Агенту следует начинать именно с той ниши, которая для него проста и наиболее перспективна. Например, начав с ниши «лук», наработав клиентскую базу и базу поставщиков, со временем можно взять смежные ниши, такие как «картофель», «морковь» и другие овощи. Если ниша исчерпала себя в плане наличия товара или прибыли, можно легко выбрать любую другую нишу.

Сколько зарабатывает агент?

В опте заключаются сделки на достаточно большие объёмы, иногда измеряемые в тысячах и даже десятках тысяч тонн товара! Самые опытные агенты умудряются получать своё вознаграждение за проведённую сделку как от поставщика, так и от покупателя.

Хороший оптовый агент может иметь достаточно большие доходы, потому что его заработок напрямую зависит от объёма проданной продукции.

К примеру: стандартное вознаграждение агента (статья 1006 ГК РФ) в нише «картофель» составляет 50 копеек с 1 килограмма. Объёмы в нише картофель большие, спрос очень высокий круглый год. Стандартная минимальная оптовая поставка в нише «картофель» составляет 1 фура или 20 тонн. Нехитрая математика показывает нам, что при вознаграждении агента 50 копеек за один килограмм с 1 фуры массой 20 тонн, агент получает 10 000 рублей.

Деятельность Агента и налоговая инспекция

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный, притворный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

  • факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;
  • отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

В некоторых случаях при проверках налоговая инспекция ставит под сомнение реальность работы Агента  и обоснованность ему выплат вознаграждения Принципалом. Налоговая требует подтверждения, что Агент действительно осуществляет деятельность по поиску поставщиков или покупателей и заключению договоров с ними.

Для подтверждения реальности действий Агента советуем: 

  • Сохранять возможность подтвердить наличие переписки между Агентом и контрагентом, а также между Агентом и Принципалом. (журнал входящей корреспонденции, сохранять бумажную переписку, не удалять E-mail,  )
  • Не должно быть торговых взаимоотношений между Принципалом и контрагентом  до появления Агента.
  • В прямой переписке между Принципалом и контрагентом по вопросам торговых отношений, в период действия договора с Агентом, должны быть ссылки на участие Агента. Лучше, если вся переписка будет вестись через Агента.
  • В договорах поставки между Принципалом и контрагентом следует указывать ссылку на договор с Агентом. Договор поставки лучше заключать Агенту  от имени Принципала по доверенности.
  • Отчеты Агентов о своей деятельности должны содержать реквизиты основного договора поставки.
  • При опросах работники Принципала и контрагента должны подтверждать ведение переговоров через Агента.

Желательно, чтобы Агент не был взаимозависимым лицом, родственником руководства или сотрудником предприятия (действующим или бывшим). Сама по себе взаимозависимость — это не основание для признания налоговой выгоды необоснованной, хотя и является поводом более тщательно проверить сделки на реальность и соответствие цен обычаям делового оборота.

Пример обоснованного использования агентского договора для региональных продаж

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готова платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация — притворная. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями — агентами. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. Оформляют договоры поставки с покупателями, с которыми уже были налажены торговые отношения. В таком случае речь идет о надуманности конструкции. Налоговая инспекция скорее всего предъявит претензии.

Следующую статью на эту тему: Как работать торговым Агентом на продаже зерна оптом ,  будет полезно прочитать всем начинающим Агентам. 

Агентский договор на klerk.ru на referent.ru

Поделитесь ссылкой:

Напишите комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.